繼營改增之后,資源稅改革7月1日起全面推開,這標志著始于2010年的資源稅改革全面落地。來自財政部和國家稅務總局日前的公開消息稱,相關準備工作已經(jīng)全部就位,資源產(chǎn)品的從價計征1日起施行,水資源稅試點也將在河北啟動。就此,資源稅改革帶來的多重紅利也將從今天開始密集釋放。
“此次資源稅改革,從稅改總體設計上兼顧了理想模式和現(xiàn)實情況。”財政部稅政司副司長張?zhí)炖?月30日表示,資源稅改革首要內(nèi)容是清費立稅,這與此前推進煤炭、稀土等資源稅改革一脈相承。據(jù)介紹,目前資源稅費重疊,一些地區(qū)仍存在擅自收費現(xiàn)象,加重了企業(yè)負擔。此次改革將礦產(chǎn)資源補償費費率降為零,停止征收價格調(diào)節(jié)基金,取締地方違規(guī)設立的收費基金項目,進一步規(guī)范稅費關系,從源頭上堵住亂收費的口子。
此外,全面推開資源稅從價計征改革,建立稅收與資源價格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機制,當資源價格上漲、企業(yè)效益提高時相應增加稅收,當價格下跌、效益降低時企業(yè)少納稅。這種制度機制調(diào)整和安排,可以體現(xiàn)稅收合理負擔原則,既有效調(diào)節(jié)資源收益,合理籌集國家財政收入,也有利于幫助企業(yè)走出當前生產(chǎn)經(jīng)營困境,激發(fā)市場活力。
水資源稅改革河北試點
一直以來,我國只對礦產(chǎn)品和鹽征收資源稅,此次改革標志著我國啟動水資源稅改革,并在地下水超采為嚴重的河北試點。森林、草場、灘涂等自然資源也將逐步納入征收范圍。
“要開征水資源稅了,那我澆地灌溉,是不是用水成本要漲了”“平時我在家洗洗涮涮,是不是也得多掏錢了呀”聽說要在河北開展水資源稅試點,不少河北村民還有城鎮(zhèn)居民都提出這樣的疑問。
30日舉行的記者會上,河北省財政廳副巡視員趙建國說,河北水資源稅改革不對居民直接征收,是對水源地取水的自來水公司實行水資源費改稅,且稅費標準平移,不會增加正常居民生活用水和一般企業(yè)用水負擔。
“我們在稅制設計上希望給百姓‘潤物細無聲’的感覺。”趙建國說,改革也保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的合理用水,對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅,但對高耗水行業(yè)、超計劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水,從高制定稅額標準促進節(jié)約用水。目前,河北人均水資源量僅為全國平均水平的1/7,地下水超采總量及超采面積均占全國的1/3,造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問題,嚴重威脅生態(tài)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展。
上海財經(jīng)大學教授胡怡建對此指出,此次資源稅征收范圍的根本性變革,主要因為我國現(xiàn)行資源稅范圍偏窄,難以承擔起全面促進資源節(jié)約保護作用。擴大征稅范圍正是順應世界潮流之舉,目前美國、俄羅斯、巴西、荷蘭、法國、芬蘭等國開征了水資源稅,俄羅斯也將土地、草原、森林、海洋、淡水和灘涂納入征稅范圍。
總體不增加企業(yè)負擔
而在此前召開的財政部資源稅改革吹風會上,該部稅政司司長王建凡稱,以水資源費改稅為例,對高耗水行業(yè)、超計劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水的企業(yè),會適當提高稅額標準,加大征收力度,這也體現(xiàn)了稅收的調(diào)節(jié)作用。
業(yè)界資深人士蘭東武進而指出,評估企業(yè)負擔是否會增加,要稅費一起看。此次改革的重要目的之一是“清費立稅”,包括將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零,停征價格調(diào)節(jié)基金,將礦產(chǎn)資源補償費等收費基金適當并入資源稅,取締違規(guī)、越權設立的各項收費基金,進一步理順稅費關系,這些措施有利于減輕企業(yè)負擔。
他表示,近年來礦產(chǎn)品價格波動幅度較大,資源稅實行從價計征,使資源稅與體現(xiàn)供求關系、稀缺程度的資源價格掛鉤。從價計征原則上對資源賦存條件好、價格高的多征稅,條件差、價格低的少征稅,并對開采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠,可以調(diào)動企業(yè)充分利用資源的積極性,提高資源開采效率,促進資源節(jié)約集約利用。
業(yè)內(nèi)普遍預測,以2015年口徑測算,山東省未改革品目資源稅收入60.83億元,全國多。資源稅改革后,山東省礦產(chǎn)開采企業(yè)資源稅負整體明顯下降,其中石灰石、地下鹵水、井礦鹽、海鹽、黃金礦等典型資源的稅負下降尤為明顯,有利于企業(yè)降低生產(chǎn)成本,加快發(fā)展,推進供給側結構性改革。
賦予地方適當稅政管理權
更為值得注意的是,財政部還給定了列明21種礦產(chǎn)稅率幅度,比如鐵礦資源稅稅率幅度為1%—6%,石墨資源稅稅率幅度為3%—10%。對于這21種礦產(chǎn)品,各省政府提出具體適用稅率建議,報財政部、國稅總局確定核準。某東部省份財政廳稅政處相關負責人介紹,他們搜集了近年資源稅、相關收費數(shù)據(jù),按照“稅費平移、不增加企業(yè)負擔”的原則,經(jīng)反復測算,也征求過行業(yè)、企業(yè)的意見,上報給財政部的稅率基本未被調(diào)整。
由于各省資源稟賦差異很大,各省資源稅稅率方案差異也很大。已經(jīng)公布資源稅稅目稅率表的,如湖南詳細列明的有25類礦產(chǎn)品,河南有43種,北京只有6種。王建凡表示,財政部、稅務總局會根據(jù)各省上報的建議稅率,以及近年實際收費情況,參考周邊臨近省份稅率,對一些省份建議稅率進行微調(diào),就是考慮到這種套利的可能性。
根據(jù)財政部下發(fā)的資源稅改革通知,此次稅改遵循適度分權的原則。結合我國資源分布不均衡、地域差異較大等實際情況,在不影響全國統(tǒng)一市場秩序前提下,賦予地方適當?shù)亩愓芾頇?。上?1種列明的礦產(chǎn)品,允許地方政府在稅率幅度范圍內(nèi)建議該省稅率,不同省份允許有差異。
有地方財政系統(tǒng)人士對此指出,根據(jù)資源稅改革方案,未列明的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品,由省級人民政府根據(jù)實際情況確定具體稅目和適用稅率,報財政部、國家稅務總局備案。由于此次稅改將地方合理的資源收費基金一并納入,資源稅收入規(guī)模相比以前有望增加。
?。▍⒖假Y料:經(jīng)濟參考報、新華網(wǎng)、財經(jīng)日報、21世紀經(jīng)濟報道)