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【中國(guó)環(huán)保在線 行業(yè)動(dòng)態(tài)】從2018年1月1日起，我國(guó)個(gè)專門促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、體現(xiàn)“綠色稅制”的法律——環(huán)境保護(hù)稅法，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。環(huán)保稅開征主要是針對(duì)企業(yè)，特別是工業(yè)企業(yè)為主，居民個(gè)人不是環(huán)保稅納稅人，對(duì)居民生活排污和普通農(nóng)戶畜禽養(yǎng)殖排污并不征收環(huán)保稅。
倒逼企業(yè)治污減排 環(huán)保稅加速綠色化改革進(jìn)程
2018年1月1日，新年天，《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》將正式施行。
《環(huán)境保護(hù)稅法》全文5章、28條，分別為總則、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額、稅收減免、征收管理、附則。環(huán)保稅法明確，納稅人為“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者”，應(yīng)稅污染物確定為四種：大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
作為中國(guó)部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，環(huán)保稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元，具體適用稅額的確定和調(diào)整，由各地人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)在法定稅額幅度內(nèi)決定。同時(shí)，國(guó)務(wù)院日前發(fā)布關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅收入歸屬問(wèn)題的通知，決定環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入。
完善綠色稅收體系邁出了突破性的一步
《環(huán)境保護(hù)稅法》的正式施行，標(biāo)志著環(huán)保費(fèi)改稅正式完成，同時(shí)意味著運(yùn)行了38年的排污收費(fèi)制度將退出歷史舞臺(tái)。在計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)等方面，環(huán)保稅與原有的排污費(fèi)都實(shí)現(xiàn)了“平轉(zhuǎn)”。比如，對(duì)大氣污染物、水污染物，環(huán)保稅法沿用了現(xiàn)行的污染物當(dāng)量值表，并按照現(xiàn)行的方法以排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。
“嚴(yán)峻的生態(tài)環(huán)境形勢(shì)已經(jīng)敲響了警鐘，從經(jīng)濟(jì)、法律或者兩者疊加的方面入手開展環(huán)保工作刻不容緩。”首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授丁蕓認(rèn)為，稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為的重要工具，可以對(duì)嚴(yán)重污染行為實(shí)施加倍懲處，對(duì)治污減排企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，倒逼企業(yè)時(shí)時(shí)控制污染物排放濃度，有效促進(jìn)企業(yè)治污和減排。
環(huán)保稅立法就是要發(fā)揮稅收在環(huán)保工作中的重要作用，以助于實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此環(huán)保稅的開征也是推動(dòng)我國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)繼續(xù)深度發(fā)展的重要契機(jī)。
隨著2016年?duì)I業(yè)稅改增值稅的全面實(shí)施，環(huán)保稅由此成為我國(guó)第18個(gè)稅收種類。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希表示，正式開征環(huán)境保護(hù)稅，意味著在我國(guó)稅收體系中建立了一個(gè)旨在保護(hù)生態(tài)環(huán)境的稅種，在完善綠色稅收體系上走出了突破性的一步，推進(jìn)了稅收的綠色轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化了稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的力度。
通過(guò)環(huán)境保護(hù)稅立法過(guò)程，也提高和增強(qiáng)了社會(huì)的環(huán)境保護(hù)意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。因此，環(huán)境保護(hù)稅的開征，不僅能夠提高財(cái)稅體制的綠色度，而且有助于促進(jìn)其他財(cái)稅政策綠色化的改革，加快我國(guó)財(cái)稅體制的綠色化改革進(jìn)程。
改善生態(tài)環(huán)境 環(huán)保稅不是“孤軍奮戰(zhàn)”
相比部分已有的稅種，環(huán)保稅所涉技術(shù)性相對(duì)較強(qiáng)。正因如此環(huán)保稅法明確，費(fèi)改稅后，由稅務(wù)部門征收，環(huán)保部門配合，確定“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式。兩部門將在稅務(wù)登記管理、計(jì)稅依據(jù)確定、納稅申報(bào)信息比對(duì)、優(yōu)惠管理等方面開展協(xié)作。財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡曾表示，由于是新開征的稅種，涉及面很廣，收費(fèi)與征收兩套制度要進(jìn)行轉(zhuǎn)換，政策和征管上需做許多工作。
環(huán)保稅的征收需要部門聯(lián)動(dòng)，制度轉(zhuǎn)換，而環(huán)保稅作為一種改善生態(tài)環(huán)境的手段，在實(shí)施的過(guò)程中也不會(huì)是“孤軍奮戰(zhàn)”。劉尚希認(rèn)為，環(huán)境保護(hù)稅的開征，增加了政府保護(hù)環(huán)境的手段，有利于與其他保護(hù)生態(tài)環(huán)境的手段形成合力，發(fā)揮環(huán)境治理的協(xié)同效應(yīng)。
“環(huán)保稅總體來(lái)說(shuō)屬于經(jīng)濟(jì)手段，但同時(shí)它需要環(huán)保部門以行政手段來(lái)配合。排污量如何認(rèn)定，環(huán)保部門要和稅務(wù)部門來(lái)配合。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康表示，至于經(jīng)濟(jì)手段更廣泛的應(yīng)用，就要提到能源和資源產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系的調(diào)整。
比價(jià)關(guān)系和價(jià)格形成機(jī)制的改革，能夠從經(jīng)濟(jì)利益的機(jī)制上引導(dǎo)分散決策的企業(yè)內(nèi)生地考慮節(jié)能降耗、減排治污，利益導(dǎo)向使大家自覺(jué)節(jié)能降耗，自覺(jué)開發(fā)有利于節(jié)能降耗的工藝技術(shù)和產(chǎn)品，這就是所謂的激勵(lì)手段。“有激勵(lì)有約束，多管齊下，協(xié)調(diào)配合，形成一個(gè)調(diào)節(jié)體系。”
老實(shí)人不吃虧，耍滑頭受約束
《環(huán)境保護(hù)稅法》第二條明確規(guī)定“在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅”。
另外，第二十六條規(guī)定“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅外，應(yīng)當(dāng)對(duì)所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。”設(shè)立環(huán)境保護(hù)稅的核心目的不是為了增加稅收，而是為了建立機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)少排放污染物，多排多繳稅，少排少繳稅。
賈康認(rèn)為，從調(diào)節(jié)機(jī)制來(lái)看，環(huán)保稅就是要給企業(yè)形成一定負(fù)擔(dān)，但是這個(gè)負(fù)擔(dān)是與企業(yè)的行為對(duì)應(yīng)的，排污了就要承擔(dān)相應(yīng)負(fù)擔(dān)。原先收費(fèi)時(shí)期，有些企業(yè)排污以種種方式逃避交費(fèi)，由“費(fèi)”改稅后這樣的情況會(huì)大大減少，適當(dāng)增加負(fù)擔(dān)后使企業(yè)行為更加規(guī)范，“老實(shí)人”不會(huì)吃虧，而想在這方面耍滑頭的企業(yè)則會(huì)受到更有效的約束。
“環(huán)保稅是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)綠色升級(jí)的一種手段，勢(shì)必會(huì)在一定程度上增加對(duì)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這是不可避免的，而同時(shí)它也會(huì)起到淘汰落后產(chǎn)能，促進(jìn)產(chǎn)品生產(chǎn)和生產(chǎn)過(guò)程綠色的作用。”煜環(huán)環(huán)境科技有限公司董事長(zhǎng)，給水排水工程師趙保軍表示，在原先的粗放環(huán)境下，很多產(chǎn)業(yè)的全生命周期產(chǎn)值甚至不及給路網(wǎng)、地下水造成的污染所需的修復(fù)費(fèi)用?！董h(huán)境保護(hù)稅法》施行后，企業(yè)在選擇產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)，會(huì)對(duì)社會(huì)環(huán)境成本進(jìn)行更加充分的考量。企業(yè)更應(yīng)提高自身綠色發(fā)展的能力，追求生態(tài)友好的生產(chǎn)過(guò)程。
全國(guó)政協(xié)委員、武鋼科技創(chuàng)新部副部長(zhǎng)袁偉霞表示，面對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)清潔環(huán)境的日益增長(zhǎng)的需求，近兩年企業(yè)采取了一系列措施，減少生產(chǎn)過(guò)程的能耗，提高排放物的環(huán)保處理水平，有效利用余熱及其他二次資源，變廢為寶。“如鋼鐵企業(yè)不斷降低焦比和綜合能耗，大力開展脫硫脫硝和二惡英的技術(shù)研究，開展冶金過(guò)程固體、氣體和液體排放物的深度治理等等，都取得了顯著效果。”
保護(hù)和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，環(huán)保稅是一個(gè)好的開端，而未來(lái)還需完善和改革。劉尚希認(rèn)為，主要的改革方向可以包括：適時(shí)調(diào)整征收范圍，適時(shí)調(diào)整稅率下限，完善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及提高稅務(wù)機(jī)關(guān)自身征管能力。賈康則提到了“動(dòng)態(tài)優(yōu)化”，即在環(huán)保稅穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，使原有的資源稅、消費(fèi)稅等與之相呼應(yīng)，以此促進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅制體系建設(shè)，但這些仍需進(jìn)一步討論。
原標(biāo)題：環(huán)保稅元旦開征 完善綠色稅收體系邁出突破性一步
